个体工商户的生产经营所得的个人所得税计算方法
位置:首页 > 生活百科 > 知识 > 个税知识 时间:2018-05-24
1、计税依据:
以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用(含业主费用)以及损失后的余额为应纳税所得额
应纳税所得额
=年收入额-成本、费用及损失
(1) 收入总额
包括:销售收入、营运收入、劳务收入、工程价款收入、财产出租(转让)收入、利息收入、其他收入和营业外收入
(2)准予扣除的项目
成本、费用:直接支出、间接费用、销售费用、管理费用、财务费用
损失:营业外支出(意外、捐赠、赔偿、违约)
税金:消费税、营业税、城建税、资源税、…、印花税
(3)不得扣除的项目
资本性支出、罚没性支出、赞助性支出、灾害已赔款
分配股利支出、个人和家庭支出、业主工资支出、其他无关支出
2、 税率:五级超额累进税率
级 年应纳税 税率 速算
数 所得额(元) (%) 扣除数
1 15000以下 5 0
2 15000至30000 10 750
3 30000至60000 20 3750
4 60000至100000 30 9750
5 100000以上 35 14750
3、应纳税额计算:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
举例:2017年12月营业额12万元,购进菜肉蛋面米等6万元,水电等1.5万元,其他税费6600元,支付当月雇工工资2000元,业主个人费用3500元。1-11月累计所得额为55600元。
12月所得额=12万-(6+1.5+0.66+0.2)万-3500元=32900元
全年所得额=32900+55600=88500元
应纳税额=88500×30%-9750
=16800元
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